La Dirección Nacional de Ingresos Tributarios (DNIT) en el foco: razones recurrentes de revocación de sus resoluciones

(Por Guillermo Ehreke de Ehreke Business Attorney) Las decisiones de la Dirección Nacional de Ingresos Tributarios (DNIT) no son la última palabra en cuestiones tributarias. La Corte Suprema de Justicia (CSJ) ejerce un control crucial sobre las actuaciones de la Dirección Nacional de Ingresos Tributarios (DNIT), asegurando que sus actos administrativos se ajusten al marco legal y respeten los derechos fundamentales de los contribuyentes.

Image description

La Dirección Nacional de Ingresos Tributarios (actualmente la DNIT, conocida anteriormente como la Subsecretaría de Estado de Tributación - SET) es una institución clave para garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias en Paraguay. 

Sin embargo, numerosos fallos recientes (y no tanto) de la Corte Suprema de Justicia han puesto en evidencia irregularidades en sus procedimientos, que han resultado en la revocación de sus resoluciones. Estas situaciones subrayan la importancia del papel del abogado como defensor de los derechos de los contribuyentes frente a las arbitrariedades administrativas. A continuación, exploramos cinco causas comunes de estas revocaciones. 

1. Excesos en los plazos legales de fiscalización

Una de las irregularidades más frecuentes detectadas en la DNIT es el incumplimiento de los plazos legales establecidos para las fiscalizaciones. Según el artículo 31 de la Ley N° 2421/04, las fiscalizaciones puntuales deben realizarse en un máximo de 45 días hábiles, y las integrales, en 120 días hábiles. Sin embargo, la DNIT ha excedido estos límites en múltiples ocasiones, anulando de facto cualquier resolución basada en procedimientos fuera de plazo.

La DNIT ha sido reiteradamente señalada por exceder estos límites sin justificación adecuada. Estos excesos no solo violan el principio de legalidad, sino que también afectan los derechos de los contribuyentes al debido proceso. Los casos resueltos por el Poder Judicial destacan cómo estos incumplimientos han resultado en la nulidad de las resoluciones fiscales y la invalidación de los procedimientos posteriores​ 

2. Caducidad de la instancia administrativa

La inactividad procesal dentro de los procedimientos administrativos no solo representa un incumplimiento técnico de la normativa vigente, sino que también genera una situación de indefensión para el contribuyente, quien queda atrapado en procesos sin resolución por tiempo indefinido. La Ley N° 4679/12 establece de manera explícita que las instancias administrativas caducan automáticamente si no se realiza ninguna actuación dentro de un plazo de seis meses desde la última intervención. Este plazo tiene como objetivo garantizar que los procesos administrativos sean ágiles, eficientes y respetuosos con el principio de seguridad jurídica. 

Sin embargo, en numerosos casos, la DNIT ha ignorado esta disposición, permitiendo que los procedimientos permanezcan inactivos más allá del límite permitido. Esto no solo es una violación directa de la ley, sino que también afecta los derechos del contribuyente al debido proceso, ya que las resoluciones emitidas tras el vencimiento del plazo carecen de validez legal. La Corte Suprema de Justicia ha sido clara al anular resoluciones de la DNIT en estos contextos, donde la falta de seguimiento oportuno por parte de la SET derivó en la nulidad de los actos administrativos. 

3. Falta de fundamentación y pruebas insuficientes

Una causa igualmente frecuente de revocación es la falta de fundamentación en las resoluciones administrativas. Una defensa sólida es esencial cuando la SET emite sanciones o multas sin pruebas suficientes o sin fundamentación adecuada. En varios casos, la Corte Suprema ha anulado multas y sanciones por considerarlas arbitrarias o carentes de sustento legal. 

La DNIT ha sido señalada por emitir sanciones, como multas por defraudación fiscal, sin proporcionar pruebas claras o sin demostrar la intención de perjudicar al fisco por parte del contribuyente. La Corte ha enfatizado que estas deficiencias violan los principios de legalidad, razonabilidad y proporcionalidad. Los fallos emitidos sobre este tema destacan la importancia de que las sanciones estén basadas en evidencias concretas y adecuadamente fundamentadas. De lo contrario, estas acciones no solo se perciben como arbitrarias, sino que también pueden desalentar la cooperación de los contribuyentes con la administración tributaria​.

4. Manejo inadecuado de créditos fiscales 

La devolución de créditos fiscales es un derecho reconocido a los contribuyentes que cumplen con las normativas tributarias y demuestran que han generado saldos a su favor por impuestos indirectos, como el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Sin embargo, uno de los problemas más recurrentes en la gestión de la DNIT es el rechazo arbitrario de estas devoluciones, a menudo atribuyendo irregularidades a los proveedores del contribuyente sin realizar las auditorías necesarias para sustentar dichas objeciones. 

En varios casos, la DNIT ha adoptado una postura cuestionable al exigir a los contribuyentes que se hagan responsables por las obligaciones incumplidas de sus proveedores. Esta práctica no solo carece de fundamento legal, sino que también sobrecarga al contribuyente con responsabilidades que no le competen, como garantizar que sus proveedores hayan cumplido con sus obligaciones tributarias. 

En definitiva, el manejo inadecuado de los créditos fiscales por parte de la DNIT pone en evidencia la importancia de contar con una defensa legal sólida. 

5. Inobservancia de exoneraciones legales

Las exoneraciones tributarias son herramientas clave dentro del sistema fiscal, diseñadas para incentivar actividades específicas o proteger a sectores vulnerables de la población. Estas exoneraciones, establecidas por leyes nacionales o incluso por la Constitución, son de carácter obligatorio para la administración tributaria. Sin embargo, en varios casos, DNIT ha ignorado estas disposiciones, afectando a entidades que deberían estar exentas de ciertos tributos. Este tipo de inobservancia no solo viola los derechos legales de los contribuyentes, sino que también pone en riesgo la seguridad jurídica en el ámbito tributario.

La Corte Suprema tiene una extensa jurisprudencia en donde revoca resoluciones de la SET que desconocen las exoneraciones tributarias, resaltando la importancia de un análisis legal exhaustivo.

Reflexiones finales

La relación entre la DNIT y los contribuyentes puede ser compleja, pero con la intervención de abogados capacitados, se garantiza un equilibrio justo. Los fallos judiciales revisados subrayan la importancia de fortalecer la administración tributaria, pero también demuestran que los contribuyentes cuentan con herramientas legales para defenderse de las irregularidades.

Tu opinión enriquece este artículo:

US$ 162 millones para electrificar el Chaco: “Con suficiente energía y capital humano podremos potenciar la industrialización”

(Por BR) La Administración Nacional de Electricidad (Ande) anunció un plan de inversión de US$ 162 millones en los próximos dos años para mejorar el sistema energético en la Región Occidental. Este proyecto tiene como objetivo fortalecer la infraestructura eléctrica del Chaco, una de las zonas con mayor potencial productivo del país, pero con grandes desafíos en materia de suministro energético.

¿Por qué tu estrategia comercial no está funcionando? Los errores que suelen cometer las empresas

(Por LA) Las empresas enfrentan constantes desafíos en su camino hacia la eficiencia y el éxito, pero muchos de los errores que cometen no son fáciles de detectar. Verónica González y Natalia Oviedo, socias propietarias de la consultora +Vos, han trabajado con diversas organizaciones y, a lo largo de su experiencia, han identificado los puntos ciegos más comunes que impiden a las empresas alcanzar su máximo potencial.

Noche de la carne paraguaya en Taipéi: buscan convertir a Taiwán en la “base de venta” de la proteína en Asia

(Por SR) La Cámara Paraguaya de Carnes (CPC) está organizando la Noche de la Carne Paraguaya en Taipéi, Taiwán, con el objetivo de promover la carne nacional en el mercado asiático y estrechar lazos con importadores y potenciales clientes. El evento, que se llevará a cabo los próximos 24 y 25 de febrero, estará enfocado en su primera jornada en captar el interés de empresarios japoneses del sector cárnico.

US$ 20 millones de inversión saludable: construirán el Gran Hospital de Mariscal Estigarribia en el Chaco

(Por SR) Recientemente, el presidente Santiago Peña anunció oficialmente la construcción del Gran Hospital de Mariscal Estigarribia, un ambicioso proyecto que busca transformar el acceso a la salud en la región del Chaco. Para conocer más sobre esta megaobra, nos comunicamos con Esther Bogado, directora regional del MSPBS, quien nos brindó detalles sobre este importante avance en la calidad de vida de los chaqueños.

Hidrovía y dragado: “Las inversiones podrían ser relativamente bajas si consideramos todos los beneficios económicos”

La navegación por vías fluviales es, tal vez, el elemento vital para el desarrollo económico y social de Paraguay. En este contexto, la creación de un Plan Maestro para la Hidrovía se presenta como una necesidad imperante. Este plan no solo será una guía para la infraestructura y las mejoras que requieren las vías navegables, sino que también proporcionará una hoja de ruta clara para determinar las inversiones necesarias y abordar los desafíos existentes en este sector.